杏彩体育:2023年高级会计师考试案例分析623

　　考试成绩已经公布，2024年备考已经开始，希望考生们认真复习。下面整理了案例分析试题，快一起来练习吧！

　　（1）A公司是一家从事建筑材料生产、销售业务的股份有限公司，主要的产品是建筑用钢筋。2022年初A公司拟投标某项建筑工程项目，但受近期原材料价格上涨的影响，如果不能合理控制采购成本，则可能出现亏损。

　　（2）B公司是一家远洋运输公司，主要船只位于我国江浙沿海。2022年8月，超级台风“桑美”登陆我国，造成强降雨天气，公司船只、货物等被损毁严重。

　　（3）C公司。C公司于2022年3月通过并购实现对X公司的全资控股，交易前C公司与X公司不存在关联方关系，C公司在收购后已将X公司纳入了2022年度内部控制建设与实施的范围。华中会计师事务所在2023年2月为C公司提供了内部控制审计服务，对C公司各类内部控制目标的实施作出了全面评价。

　　（4）D公司。华中会计师事务所在为D公司提供2022年内部控制审计服务时发现其存在财务报告内部控制重大缺陷，在准备获取进一步证据时，遭到了D公司的阻拦，无法进一步实施相应的审计程序。

　　（5）E公司。E公司监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，审计委员负责定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。

　　1.根据资料（1）和（2），从能否为企业带来盈利等机会的角度，分别指出A公司和B公司面临的风险类型。

　　2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，指出资料（3）中是否存在不当之处，对存在不当之处的，指出不当之处，并说明理由。

　　3.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，针对资料（4），指出华中会计师事务所应发表何种类型的审计意见，并说明理由。

　　4.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，针对资料（4），指出华中会计师事务所在已执行的有效程序中发现的重大缺陷，应如何处理。

　　5.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，针对资料（5），指出其是否存在不当之处，并说明理由。

　　理由：内部控制审计由注册会计师进行，侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价，仅对财务报告内部控制的有效性发表意见。

　　理由：注册会计师审计范围受到限制的，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，在报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制有效性发表意见。华中会计师事务所的审计范围受限，因此应发表“无法表示意见”的审计意见。

　　处理：注册会计师在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的，应当在“无法表示意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。

　　理由：企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。

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